مرجع

ضريبة الشركات في لبنان

بقلم Gracia Hobeich، محامية، نقابة المحامين في بيروت آخر مراجعة في 23 أيلول 2026

لمحة سريعة

أرباح الشركات وأنصبة الأرباح

يفرض لبنان ضريبة على أرباح الشركات بمعدل 17%. وتكلف الدولة هذه الضريبة على أساس الربح الحقيقي. يجب على شركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة اعتماد طريقة الربح الحقيقي. وتقتصر طريقة الربح المقطوع على قطاعات معينة.

يؤدي توزيع الأرباح إلى فرض ضريبة أخرى. يبلغ المعدل 10%. تقتطع الشركة هذه الضريبة من المنبع. تخضع الأرباح المدفوعة للمساهم الفرد لطبقتين من الضريبة.

استثناء الأوف شور

تتجنب شركة الأوف شور المسجلة بموجب المرسوم الاشتراعي 46/1983 كلتا ضريبتي الأرباح. وتدفع بدلاً من ذلك ضريبة سنوية مقطوعة. يبلغ المعدل 50,000,000 ل.ل.، أي حوالي 560 دولار أميركي. تدفع الشركة هذا المبلغ مهما بلغت أرباحها. يُطبق هذا الرقم منذ السنة المالية 2022. كان المعدل السابق 1,000,000 ل.ل.، أي حوالي 11 دولار أميركي. لا تزال الكثير من المواد المنشورة على الإنترنت تذكر الرقم القديم.

يشمل هذا الإعفاء الضرائب، وليس الإدارة. يجب على شركة الأوف شور الاستمرار في مسك الحسابات. ويجب على مفوض المراقبة المصادقة عليها. وتقدم الشركة هذه الحسابات سنوياً.

المرجع الكامل حول شركات الأوف شور

الضريبة على القيمة المضافة

المعدل العادي للضريبة على القيمة المضافة هو 11%. التسجيل إلزامي عندما يتجاوز رقم الأعمال حداً معيناً. هذا الحد هو رقم أعمال خاضع للضريبة يبلغ 5,000,000,000 ل.ل.، أي حوالي 56,000 دولار أميركي. يُحتسب هذا الرقم على مدى فصل واحد إلى أربعة فصول متتالية. يجب على المستوردين والمصدرين التسجيل بغض النظر عن رقم أعمالهم.

يكون التسجيل الاختياري دون هذا الحد مفيداً في بعض الأحيان. فهو يتيح لك استرداد الضريبة على القيمة المضافة المدفوعة على المدخلات. كما أنه يلزمك بتقديم تصاريح دورية.

الرواتب والأجور والضمان الاجتماعي

يقتطع أصحاب العمل ضريبة الرواتب والأجور. السلم تصاعدي من 2% إلى 25%. كما يدفع أصحاب العمل اشتراكات الضمان الاجتماعي. فهم يساهمون بنسبة 25.5% من الراتب في الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي. ويغطي هذا ثلاثة فروع: المرض والأمومة، والتقديمات العائلية، وتعويض نهاية الخدمة.

تحصل شركات الأوف شور على إعفاء هام هنا. تعفي المادة 7 من القانون 19/2008 رواتب معينة من ضريبة الرواتب والأجور. وينطبق ذلك على الأجراء العاملين في الخارج.

يدفع الموظفون المقيمون والعاملون في لبنان ضريبة الرواتب والأجور العادية. كما يدفعون اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي. وينطبق هذا سواء كانت الشركة أوف شور أم لا. يسبب هذا التمييز خرافة شائعة. يزعم الناس بشكل خاطئ أنه لا يجوز لشركات الأوف شور توظيف أي شخص في لبنان.

الشركات غير العاملة

يجب على الشركة التي لم تزاول أي نشاط تجاري الاستمرار في تقديم التصاريح. لا يعلق التوقف عن العمل الموجبات. تستحق الضريبة المقطوعة على شركة الأوف شور سواء أصدرت فاتورة أم لا. قم بتصفية الشركة بشكل أصولي إذا لم يكن لها مستقبل. عادة ما يكون هذا أقل تكلفة من ترك الضرائب تتراكم.

المصادر

• قانون ضريبة الدخل اللبناني: ضريبة الدخل على الشركات 17%، الضريبة المقتطعة على أنصبة الأرباح 10%.
• قانون الموازنة العامة للعام 2024، الذي يحدد حد التسجيل في الضريبة على القيمة المضافة بمبلغ 5,000,000,000 ل.ل.، أي حوالي 56,000 دولار أميركي.
• القانون 19/2008، المادة 7، الإعفاء من ضريبة الرواتب والأجور لأجراء شركات الأوف شور العاملين في الخارج.
• المرسوم الاشتراعي 46/1983 وقوانين الموازنة المتعاقبة التي تحدد الضريبة المقطوعة على شركات الأوف شور بمبلغ 50,000,000 ل.ل.، أي حوالي 560 دولار أميركي، اعتباراً من السنة المالية 2022.
• جدول اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.

معلومات عامة، وليست استشارة ضريبية. تُحدد المعدلات والحدود بموجب قوانين الموازنة وهي قابلة للتغيير. الأرقام المذكورة هي كما في أيلول 2026.